应收账款是企业采用商业信用销售商品或劳务而应向客户应收取而未收取的款项，是企业的债权。它的存在可以使企业扩大销售，减少存货。在企业的日常经营活动中，拥有合理的应收账款是必要的，但是企业如果拥有数量太多、金额太大的应收账款，会占用企业的资金，增加企业潜在的风险，影响企业正常的生产经营活动，因此做好应收账款管理是企业经营活动中极为重要的问题。
一、应收账款的利与弊
1、在激烈的市场竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据。特别是在市场经济条件下，有无经营成果决定了企业的命运，所以企业只有产生收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一。赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。
2、应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用企业资金会造成企业资金周转减慢，增加企业经营成本，严重影响其再生产能力。因此企业在增加销售收入的同时必须将应收账款控制在一定范围之内，建立较为完善的应收账款内部控制制度。
二、建立应收账款的内部控制体系
1、健全风险管理体系
（1）宏观环境风险分析。宏观环境一般指宏观经济走势。当宏观经济形势较好，企业销售量迅速增加时，企业可以采用较多的应收账款的收款方式。而当遇到经济危机时，企业必须严格控制应收账款的数量，以保证企业有足够的现金流量来应对危机。
（2）客户风险分析。这是整个应收账款管理体系的重点，客户分析一般是指对客户的信用状况进行分析。当企业面对一个老客户或者信用等级较高的客户时，企业可以较多地采取应收账款的收款方式，当面对一个新客户或信用状况不好的企业时，企业就要较少甚至不采取赊销的方式。
（3）产品风险的分析。企业必须对自己所生产的产品有明确的市场定位。如自己的产品在市场中处于低端、中端还是高端，产品在市场中的受欢迎程度如何，替代品的多少以及竞争者所采取的产品销售政策。
2、加强企业内部对应收账款的监督和管理
企业必须建立健全自身监督体系，如不相容职务的分离与授权批准，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，使企业制定的关于应收账款的政策能够顺利实施。其次，严格控制应收账款的各个环节，主要包括三个环节，即应收账款事前、事中和事后全过程管理和控制。最后，必须建立应收账款保障机制，主要包括组织保障、人员素质保障、激励机制保障，以保证应收账款能够按时足额收回。
3.应收账款管理的具体方法
（1）制定严格的信用政策
竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期过短，不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，则有利于销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，甚至造成利润的下降。
（2）建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：
① 明确划分责任范围，对企业全部的客户欠款尽可能地落实到个人；
②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；
③明确规定各个责任人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；
④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；
⑤明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；
⑥明确规定责任监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
（3） 企业应收账款账龄分析
①认真做好账龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆账。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。
②分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通过这些指标分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。
（4）会计人员应收账款监督管理策略。
财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点，结合本单位具体情况制定往来款项对账制度，与相关销售人员配合做好应收账款对账和清收工作。
三、建立应收账款内部控制体系的意义
应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业销售及应收账款业务内部控制制度是企业管理好应收账款的有效途径，通过制定并实施有效的内部控制制度，可以使企业利用应收账款信用政策在效益性和流动性之间求得平衡，最终实现企业价值最大化的目标。
在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，其根本目的在于保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金降地运转。这样，有利于企业经济效益的提高，对企业的生存与发展将起到积极作用。
（来源：北京总部 李君业）
